Hisse Senedi Bastırmanın Vergisel Avantajları

Hisse senedi bastırmanın vergisel avantajları konusunda sizlere çözüm ortağı olabilmek için bu yazımızı hazırladık. Yazımızda Anonim şirketler için vergisel avantajlarından detaylı bahsedeceğiz. Bunun yanında Limited şirketlerde vergisel avantajdan faydalanabilir mi? tüm bilgiler yazımızda.
Pay Senedi Basımında Vergi Avantajı
Anlam karmaşası oluşmaması adına vergisel avantajlar hakkındaki yazımızı daha yalın bir dille yazmaya çalıştık. Gelir Vergisi ve KDV yasasına göre hisse senedi bastırmak hissedarlara büyük avantajlar sağlıyor. Anonim Şirkette hisse senetleri basılı olanlar, devir esnasında değer artış kazancı oluşsa bile gelir artış vergisi ödemiyor. Fakat hisse senedi bastırılmamışsa, değer artış kazanç vergisi ödemesi gerekiyor. Buda sermayenize göre oldukça yüksek vergi ödemeniz anlamına geliyor.

Buna bir örnek vermemiz gerekirse anonim şirketler minimum 250.000,00 TL sermaye ile kurulabilmektedir. Anonim şirket hisse senedi bastırmadan 250.000,00 sermayeli şirketini 1.000.000,00 TL devrettiğinde 750.000,00 TL değer artış kazancı oluşur. Yediyüzelli bin TL üzerinden hesaplanarak değer artış kazancı vergisi ödemesi gerekir.
Fakat aynı şirket hisse senetlerini bastırıp en az 2 tam yıl aktiflerinde tuttuktan sonra devretse vergi ödemez. Anlaşılması için biraz açalım 250.000,00 TL değerindeki şirketi 100.000.0000,00 TL ye dahi satsa değer artış kazancı vergisinden muaf olur. Bunu bilen şirketler ve mali müşavirler hizmet verdiği anonim şirketlerine hızlıca hisse senetlerini bastırmaktadır. Çoğu limited şirket bahsettiğimiz vergisel istisnalardan yararlanabilmek için nevi değiştirip anonim şirkete geçerek hisse senetlerini bastırmaktadır. Hatta gözlemlediğimiz kadarıyla şahıs firmaları bile nevi değiştirip bu sebepten dolayı A.Ş. dönmektedir.
Birçok Anonim Şirket Yönetim Kurulu hisse senedi bastırmanın vergisel avantajlarını bilmediğinden, yada bu konuda bilgi sahibi olmadığından kısaca bilgi eksikliğinden, pay senedi bastırmıyor. Fakat bu durumda şirket ortaklarını ilerideki bir devirde ciddi anlamda vergi zararına sokmuş oluyor.
Eğer bir şirket pay senedi bastırırsa, şirket ortağı payını edindiği tarihten itibaren 2 yıl sonra devir ederse, değer artış kazancı vergisi ödemez. Dolayısı ile hisse senedi bastırmanın vergisel avantajlarından faydalanmış olur.
Hisse Senedi Bastırmanın Vergisel Avantajları Detaylı Bilgi
Gelir Vergisi ve Değer Artış Kazancı:
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80. maddesinin 1. fıkrasının 4. bendi uyarınca, şirket hisselerinin satışından elde edilen kazançlar değer artış kazancı olarak gelir vergisine tabidir.
Gelir vergisi mevzuatı hakkında bilgi almak için linki tıklayabilirsiniz. https://www.gib.gov.tr/gibmevzuat https://www.gib.gov.tr/gibmevzuat
İstisna Durumu:

- İlgili maddeye göre, tam mükellef kurumlara ait ve iki yıldan fazla süreyle tutulan hisse senetlerinin satışından elde edilen kazançlar gelir vergisinden muaf tutulur.
- Anonim şirketin gerçek kişi ortağı, senede bağlanmamış paylarını satarken elde ettiği kazançlar için gelir vergisi ödemek zorundadır. Fakat hisse senedi bastırılmış ve en az iki yıl tutulmuşsa, bu payların satışından elde edilen kazançlar vergiden muaf tutulur.
Hisse Senedi Basımında Kurumlar Vergisi Kanunu İle Tanınan İstisnalar
Kurumlar Vergisi ve İştirak Hisseleri:
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5. maddesinin 1/e bendine göre, kurumların en az iki yıl aktiflerinde bulunan iştirak hisseleri ve aynı süreyle sahip oldukları kurucu senetlerin satışından elde edilen kazançların %75’i kurumlar vergisinden muaf tutulur.
İştirak hisselerinin hisse senedine bağlanmış olması veya olmaması, bu durumu etkilemez.
Kurumlar Vergisi İstisnasının Uygulaması:
- Kurumların aktifinde bulunan anonim şirket hisseleri, iki yıl içinde satılırsa, elde edilen kazancın tamamı kurumlar vergisine tabidir.
- İki yıl sonrasında satılırsa, vergi muafiyetinden faydalanır.
- Anonim şirket payları için hisse senedi bastırılması, kurumlar vergisi açısından bir avantaj sağlamaz.
Hisse senedi bastırmak için konuyu kapsamlı şekilde ele aldığımız sayfamızı ziyaret edebilirsiniz. https://www.hissesenedibasim.com/hisse-senedi-bastirma-proseduru/
Hisse Senedi Basımında Katma Değer Vergisi Kanunu İle Tanınan İstisnalar
KDV ve Hisse Senedi Teslimleri:
- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 17. maddesinin 4/g hükmü uyarınca, hisse senedi teslimleri KDV’den muaf tutulur.
- Aynı kanunun 17. maddesinin 4/r hükmü uyarınca, kurumların aktifinde en az iki yıl bulunan iştirak hisselerinin satışı ve teslimi KDV’den muaf tutulur.
- Kurumların aktifinde bulunan anonim şirket hisseleri için hisse senedi bastırılmışsa, aktife alındıktan sonra ne zaman devredilirse devredilsin, KDV’den muaf olur.
- Hisse senedi bastırılmamışsa, vergi istisnasından yararlanabilmek için hisselerin en az iki yıl süreyle kurumun aktifinde tutulması gerekir.
Kanunu ilgili linkten inceleyebilirsiniz. https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.193.pdf
Pay Hisse Senedi Bastırmanın Vergisel ve KDV Avantajları Genel Bilgi
Anonim şirketlerin payları nama yazılı yada hamiline yazılı olması Hisse senedi bastırmanın vergisel avantajlarından faydalanma bakımından bir değişiklik göstermez. İki pay türündede farklılık olmadan vergisel istisnalardan faydalanır. Üst yazımızda belirttiğimiz gibi sadece limited şirketler vergisel ve kdv avantajlarından faydalanamazlar. Limited şirketlerde nevi değiştirip A.Ş.’te dönüştüklerinde Hisse senedi bastırmanın vergisel avantajlarıdan faydalanmanın önünü açmış olurlar.
Limited Şirketin Hisse Senedi Bastırması Vergi Avantajı Sağlar mı?
Çok sorulan bu konuyada bir açıklık getirelim. Önceki kanunda limited şirketler hisse senedi bastıramıyordu ama yeni Kanunda limited şirketlerde a.ş. ler gibi hisse senedi bastırabiliyor. Ama limited şirketlerin bastırdığı hisse senetleri hiçbir vergisel avantajdan yararlanamıyorlar.

Hatta hisse senetlerini kullanarak devirde yapamıyorlar. Yine eskisi gibi devirleri noterden yapmak zorundalar. Bu durumda hisse senedi bastırmak limited şirketler için mantıksız olduğundan biz basımı önermiyoruz. gereksiz masraf olmuş oluyor.
Limited şirketler sadece özel durumlardan dolayı hisse senedi bastırmaktadır. Bunlarda şirketi devralmak isteyen bazı yabancı ortaklar bunu talep etmektedir. Birde şirket kredi çekerken bazı bankalar şirketlerden hisse senetlerini basmalarını isteyebilmektedir. bunun dışındaki limited şirketler hisse senedi bastırmazlar. Aşağıdaki yazımızda durumu detaylandırdık.
Limited Şirketlere Tanınan İmkanlar
Yeni TTK, limited şirketler için de önemli bazı değişiklikler yapmıştır:
• Pay Senedi Çıkarılması: Limited şirketlere pay senedi çıkarma hakkı verilmiştir.
• Nama Yazılı Pay Senetleri: Limited şirketlere nama yazılı pay senedi bastırma imkanı tanınmıştır.
1. Vergisel Avantajlardan Fayalanabilir mi?
Limited şirketlerin çıkaracakları pay senetlerinin anonim şirketlere tanınan vergisel avantajlardan faydalanabilir mi. Faydalanabilmek için tek yolun nevi değiştirerek anonim şirkete geçmesi ve pay senetlerini bastırmasıdır.
2. Seçimlik Hakları
Yeni Türk Ticaret Kanunu, limited şirketlere iki seçimlik hak sunmuştur:
• İspat Aracı Olarak Pay Senedi Çıkarma: Eski TTK’daki gibi.
• Nama Yazılı Pay Senedi Bastırma: Yeni bir imkan.
3. Devir İşlemleri ve Genel Kurul Onayı
• Devir İşlemleri: Limited şirket esas sermaye paylarının devri, genel olarak noter huzurunda atılan imzalarla yapılan devir sözleşmesi ile gerçekleşir.
• Genel Kurul Onayı: Devrin şirkete karşı geçerliliği için genellikle genel kurul onayı gereklidir. Ancak, bu düzenleme emredici değildir.
Sonuç
Yeni Türk Ticaret Kanunu, hem anonim hem de limited şirketler için hisse senedi çıkarmayla ilgili önemli değişiklikler getirmiştir. Bu değişiklikler, vergisel avantajlar ve devir işlemleri açısından önemli etkilere sahiptir. Limited şirketler için sadece bastırma yeniliği getirmiştir. Fakat vergisel avantaj ve devir kolaylığından limited şirketler faydalanamamaktadır. Bahsedilen avantajlardan faydalanmanın tek şartı nevi değiştirip A.Ş. ye geçmeleridir.
Sık Sorulan Sorular
Makronet Hisse Senedi Basım Uzmanlığı ve Ücretsiz Danışmanlık Hizmetleri
Hızlı Kurumsal Şirket Hattı: 0212 565 40 75 pbx / 0533 350 00 83
info@makronetbasim.com